股改时个税的应税情形?
1、谁来缴?自然人股东涉及缴纳个人所得税。
2、按多少缴:股改过程中,若以企业的未分配利润、盈余公积、资本公积(除股票发行溢价形成的资本公积外)转增股本,自然人股东应按照20%的“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
3、怎么缴?
实务中一般有两种方式,一是按全部未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税。如吉艾科技(证券代码:300309),其经审计的净资产为人民币100,727,955.95元,其中盈余公积和未分配利润共计72,821,955.95元。根据吉艾科技的2010年审计报告母公司股东权益变动表,公司在整体变更时用资本公积转增股本17,427,555元,盈余公积和未分配利润共转增股本47,094,000元,三项共转增股本64,521,555元。其披露所缴的个人所得税额为14,564,391.19 元(72,821,955.95×20%),即公司就截止2010年9月30日的所有盈余公积和未分配利润72,821,955.95元缴纳了个人所得税。
二是按转增注册资本部分的未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税,如科斯伍德(300192)、胜利精密(002426)等。综合来看,以第一种方式居多。
4、什么时候缴?
关于纳税时间点,实务中一般有三种处理方式:
①按国家税务总局的规定,在股改完成时,由公司代扣代缴。
②有些地方政府制定“地方政策”,允许缓缴。如苏州市人民政府《关于印发苏州市新三板挂牌企业三年培育计划的通知》文件规定:“在企业改制设立股份有限公司时,因未分配利润、盈余公积金转增股本缴纳所得税数额较大的,缓征个人所得税。以缴纳个人股东用未分配利润、盈余公积金转增股本个人所得税点算起,两年内缓征,从第三年开始分年度缴清(第三年30%,第四年30%,第五年40%)。在规定的缓征期限内,发生股权转让时一并按规定缴纳个人所得税”。
③可在5年内分期缴纳。根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》,企业整体变更为股份有限公司时,自然人股东缴纳的个税可申请在5个公历年度内分期缴纳。
以上就是小编针对【股改时个税的应税情形】这个问题进行的解答,希望对您帮助,如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题,可以关注“中国会计网”公众号,进入会计实务交流群,免费答疑。
同类文章排行
- 股改时个税的应税情形?
- 股改自然人股东为什么要交个税?
- 个人所得税扣缴申报方式是怎样的?
- 个税专项扣除细则是什么时候开始实施的?
- 如何算个人所得税税率?
- 公司向个人借款利息要交个人所得税吗?
- 应缴纳个人所得税的利息所得有哪些?
- 外籍人员个人所得税申报有哪些注意事项?
- 外籍人员个人所得税纳税申报怎么做?
- 个税六项专项扣除是指什么?
最新资讯文章
- 股改时个税的应税情形?
- 股改自然人股东为什么要交个税?
- 个人股票期权所得征收个人所得税的过程是什么?
- 小规模纳税人个人所得税为0需要申报吗?
- 个人所得税税前扣除项目有哪些?
- 个税的附加扣除有哪些?
- 个人需要缴纳哪些税费?
- 劳务报酬所得税率是多少?
- 劳务报酬个税怎么缴纳?
- 累计预扣预缴个人所得税计算公式是什么?
- 个税劳务个税计算公式是什么?
- 退休后返聘期间取得的收入应如何缴纳个人所得税?
- 专家延期退休工资个税怎么缴纳?
- 免交个税的收入?
- 个人所得税怎么合理避税?
- 哪些收入需要交个人所得税?
- 新个税劳务报酬税率是多少?
- 企业代付的个人所得税税务处理怎么做?
- 个人转让股权如何缴纳个人所得税?
- 个人所得税如何扣除?